W wydaniu 2/2026 Newslettera Prawa Pracy GWW piszemy m.in. o projekcie listy zawodów deficytowych (priorytetowe ścieżki zezwoleń i wiz), podpisanej ustawie wygaszającej rozwiązania „specustawy ukraińskiej” oraz o praktycznych obowiązkach pracodawcy przy korzystaniu z AI (w tym „AI Shadow”).
Do lektury zapraszają specjalistki w obszarze prawa pracy: dr nauk prawnych Joanna Łukaszczuk, r.pr. Justyna Gunia, r.pr. Marta Wegner-Sarzyńska oraz apl. r. Aleksandra Witek.
Luty i marzec to każdego roku wzmożony okres związany z przygotowaniem i składaniem rocznych zeznań podatkowych CIT-8. Zmieniające się niemal nieustannie przepisy ustawy o CIT powodują, że przygotowanie prawidłowej kalkulacji CIT staje się zadaniem coraz trudniejszym i obarczonym sporym ryzykiem błędu.
W dzisiejszym alercie przedstawiamy, co obejmuje uproszczony przegląd poprawności kalkulacji CIT-8 oraz samej deklaracji CIT-8 wraz z jej załącznikami, który świadczy zespół podatkowy GWW.
Sprawdź ⬇️
Dyrektor KIS w interpretacji z 11.08.2025 r. (0111-KDIB3-3.4013.166.2025.1.AM) potwierdził, że mimo korzystnych zmian w ustawie, nie każdy wywóz samochodu oznacza automatycznie możliwość odzyskania akcyzy. Sprawa dotyczyła podatnika, który sprowadzał auta z UE (akcyza zapłacona w Polsce), rejestrował je w PL, a przy sprzedaży za granicę wyrejestrowywał i robił rejestrację czasową „na wywóz” – po czym składał wniosek o zwrot.
Organ odmówił. Kluczowe okazało się to, że pojazdy miały w historii choćby jedną stałą rejestrację w Polsce. W ocenie KIS taka rejestracja oznacza „konsumpcję” w kraju, a to wyklucza zwrot akcyzy. Późniejsza rejestracja czasowa wyłącznie na wywóz nie zmienia tej kwalifikacji.
Co wprowadziły przepisy od 1.04.2025 r.? Nowy art. 107 ust. 1a pkt 1 ustawy akcyzowej dopuszcza zwrot dla aut zarejestrowanych czasowo wyłącznie w celu wywozu – ale nie obejmuje pojazdów, które były wcześniej zarejestrowane na stałe w Polsce.
Wniosek praktyczny jest prosty: przy planowaniu sprzedaży zagranicznej liczy się przede wszystkim historia rejestracji pojazdu, a nie tylko jego status „na moment wywozu”. Jeśli auto było kiedykolwiek zarejestrowane na stałe w PL, droga do zwrotu akcyzy może być zamknięta.
Polecenie usunięcia naruszeń
Najważniejsza informacja dla podmiotów zatrudniających jest taka, że zgodnie z projektem inspektor pracy nadal będzie uprawniony do wydania decyzji stwierdzającej istnienie stosunku pracy, w sytuacji kiedy zawarto umowę cywilnoprawną lub osoba faktycznie świadczy pracę za wynagrodzeniem w warunkach, w których zgodnie z art. 22 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy powinna być zawarta umowa o pracę. Warunkiem wydania takiej decyzji będzie jednak niewykonanie przez ten podmiot polecenia inspektora pracy usunięcia naruszeń dotyczących funkcjonowania umowy cywilnoprawnej lub faktycznego świadczenia pracy przez osobę za wynagrodzeniem. W rezultacie podmiot zatrudniający, aby wykonać to polecenia, będzie mógł albo zawrzeć z pracownikiem umowę o pracę, albo usunąć ze stosunku cywilnoprawnego elementy charakterystyczne dla stosunku pracy (co do treści umowy lub sposobu jej realizacji). Oceny prawidłowości wykonania tego polecenia będzie dokonywał inspektor pracy.
Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej
Istotną nowością jest to, że podmiot zatrudniający będzie mógł złożyć do Głównego Inspektora Pracy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie stosowania przepisów prawa pracy dotyczących ustalenia, czy przedstawiony we wniosku stosunek prawny stanowi umowę o pracę w rozumieniu art. 22 § 1 Kodeksu pracy. Wniosek ten będzie podlegał opłacie w wysokości 40 zł, zaś interpretacja zostanie wydana bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie 30 dni od dnia otrzymania kompletnego wniosku. Interpretacja indywidualna będzie zawierała ocenę stanowiska wnioskodawcy z przytoczeniem przepisów prawa oraz ich wykładni. Co istotne:
Co ważne, interpretacja indywidualna będzie wiązać organ Państwowej Inspekcji Pracy właściwego właściwy dla podmiotu zatrudniającego i będzie mogła zostać zmieniona lub uchylona wyłącznie w razie zmiany okoliczności sprawy. Z kolei uzyskana interpretacja nie będzie wiążąca dla podmiotu zatrudniającego, z tym jednak, że nie będzie mógł on zostać obciążony sankcjami administracyjnymi, finansowymi lub karami w zakresie, w jakim zastosował się do uzyskanej interpretacji indywidualnej ani daninami w wysokości wyższej niż wynikające z tej interpretacji.
Główny Inspektor Pracy będzie określał również wytyczne zawierające kryteria oceny okoliczności faktycznych stosowane przez Państwową Inspekcję Pracy przy ustalaniu istnienia stosunku pracy, aby zapewnić jednolite standardy działania.
Wydanie decyzji stwierdzającej istnienie stosunku pracy lub powództwo o ustalenie istnienia stosunku pracy
Zgodnie z projektem przebieg postępowania zmierzającego do wydania decyzji stwierdzającej istnienie stosunku pracy będzie przebiegał jak niżej.
W praktyce zatem po przeprowadzeniu kontroli i w razie stwierdzenia wykonywania umowy cywilnoprawnej w warunkach charakterystycznych dla stosunku pracy, jeżeli podmiot zatrudniający nie wykona polecenia usunięcia naruszeń, to okręgowy inspektor pracy będzie decydował, który tryb zastosować, tj. czy wydać decyzję stwierdzającą istnienie stosunku pracy, czy wnieść do sądu pracy powództwo o ustalenie istnienia lub treści stosunku pracy.
Zgodnie z projektem ustawa ma wejść w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia. Jednocześnie przewidziano w nim, że podmiot zatrudniający, który przed dniem wejścia w życie tej ustawy zawarł z wykonującą pracę umowę cywilnoprawną lub na rzecz którego osoba faktycznie świadczy pracę za wynagrodzeniem, mimo że stosunek ten spełnia wszystkie cechy stosunku pracy, i który w terminie 6 miesięcy od dnia jej wejścia w życie dobrowolnie doprowadzi do stanu zgodnego z prawem przez zawarcie umowy o pracę, nie będzie podlegał odpowiedzialności za wykroczenie określone w 281 § 1 pkt 1 Kodeksu pracy.
Jak przygotować się na zmiany?
Choć projekt ustawy zasadniczo zawiera rozwiązania mniej restrykcyjne w porównaniu do jego poprzedniej wersji, to nadal przyznaje inspektorom pracy uprawnienie do wydania decyzji stwierdzającej istnienie stosunku pracy, jak również wnoszenia do sądu powództwa o ustalenie istnienia lub treści stosunku pracy. Już teraz warto zatem:
Jak możemy pomóc?
Oferujemy wsparcie w zakresie weryfikacji stosowanych wzorów umów cywilnoprawnych, jak również przygotowujemy nowe wzorce umów. Doradzamy przy zawieraniu umów o pracę i umów cywilnoprawnych oraz wspieramy pracodawców w toku kontroli Państwowej Inspekcji Pracy.
Projekt z 28.01.2026 r. dostępny pod adresem: https://legislacja.gov.pl/projekt/12401602/katalog/13153003#13153003.
Wątpliwości dotyczyły m.in. tego, czy widełki powinny obejmować maksymalne historyczne poziomy prowizji, jak opisać system prowizyjny w sposób zrozumiały oraz jak zastosować neutralną nazwę stanowiska zgodnie z nowymi zasadami.
Transparentność wynagrodzenia
Zarekomendowaliśmy, aby przedział wynagrodzenia:
- obejmował zarówno stałą podstawę, jak i realny możliwy do osiągnięcia poziom wynagrodzenia wynikający z systemu prowizyjnego,
- opierał się na danych historycznych (praktyce spółki), a nie na wartościach „marketingowych”.
Dzięki temu kandydat otrzymuje informację rzetelną i weryfikowalną, a pracodawca realizuje obowiązek informacyjny w sposób bezpieczny.Opis systemu prowizyjnego
W sytuacji braku górnego limitu prowizji rekomendowaliśmy jednoznaczny zapis, np.:
„Stała podstawa wynagrodzenia oraz system prowizyjny uzależniony od indywidualnych wyników sprzedażowych, bez górnego limitu.” Takie sformułowanie ogranicza ryzyko nieporozumień i nie zamyka drogi do ponadprzeciętnych wyników.Neutralna nazwa stanowiska
Szczególną uwagę poświęciliśmy nazwie stanowiska w ogłoszeniu. Zaproponowaliśmy neutralne, rynkowe formy, np.:
Nowe regulacje nie muszą być ograniczeniem. Dobrze wdrożone mogą zwiększać wiarygodność pracodawcy, poprawiać jakość rekrutacji i wspierać spójne standardy komunikacji płacowej.
Początek roku to dobry moment, żeby uporządkować najważniejsze kwestie dotyczące fundacji rodzinnych. Co zmieniło się na 2026 r. i na co zwrócić uwagę w praktyce? W najnowszym newsletterze Private Client podsumowujemy sytuację „po wecie” i praktyczne konsekwencje podatkowe, a ponieważ początek roku stoi pod znakiem KSeF — sprawdzamy też, czy przy najmie prywatnym trzeba wystawiać faktury w KSeF.
W numerze:
📌 opodatkowanie fundacji rodzinnych w 2026 r.,
📌 możliwość dalszego korzystania z ulgi mieszkaniowej,
📌 faktury z najmu prywatnego a KSeF.
Styczniowe wydanie Newslettera Prawa Pracy GWW już dostępne. Zapraszamy do zapoznania się z materiałem.
W bieżącym wydaniu znajdziemy takie tematy, jak:
📌 zmiany w Kodeksie pracy od 27 stycznia (termin wypłaty ekwiwalentu za urlop, szersze użycie formy elektronicznej w sprawach pracowniczych),
📌 aktualności dot. wygaszania „specustawy ukraińskiej” i konsekwencje dla pracodawców,
📌 świadectwo pracy i rozwiązanie umowy bez wypowiedzenia przez pracownika – kiedy i jakie ryzyka.
Wraz z początkiem roku wielu podatników staje przed obowiązkami związanymi z rozliczeniami w podatku u źródła.
Przypominamy o kluczowych obowiązkach w zakresie:
📌 CIT-10 – deklaracji dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego u źródła,
📌 informacji IFT (IFT-1 / IFT-2 oraz ich wersji rocznych), przekazywanych podatnikom zagranicznym oraz administracji skarbowej.
Prawidłowe wypełnienie tych formularzy wymaga nie tylko znajomości przepisów CIT i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, ale również spójności danych, terminowości oraz właściwej kwalifikacji wypłat.
Dysponując odpowiednim narzędziem, możemy realnie wesprzeć cały proces:
– od zebrania i uporządkowania danych,
– przez szybkie i zautomatyzowane przygotowanie dużej ilości deklaracji CIT-10 i informacji IFT,
– aż po ograniczenie ryzyka błędów i usprawnienie pracy zespołów finansowo-podatkowych.
Jeżeli temat WHT, CIT-10 lub IFT wraca u Państwa firmie co roku i generuje niepotrzebne obciążenie operacyjne, warto rozważyć wsparcie narzędziowe w tym zakresie. Chętnie pokażemy, jak można uprościć ten proces w praktyce.
Osoby kontaktowe to dor.pod., r.pr. i partner GWW Sebastian Gumiela oraz Julia Dziedzic, associate w GWW.
Zakres proponowanych zmian
Zmiany w zakresie cen transferowych mają obejmować:
Uzasadnienie zmian
Zmiany mają mieć ma charakter deregulacyjny. Mają one usuwać nadmierne obowiązki administracyjne, upraszczając procedury podatkowe oraz zmniejszając koszty prowadzenia działalności dla podatników.
| Aktualny stan | Planowana zmiana | Cel |
| Informacja TPR może być podpisywana wyłącznie przez osoby uprawnione do reprezentacji (co do zasady członków zarząd) lub profesjonalnych pełnomocników. | Dopuszczenie podpisywania informacji TPR przez pełnomocnika (w tym pracownika), na zasadach ogólnych wynikających z Ordynacji podatkowej. | Uproszczenie i usprawnienie raportowania cen transferowych. |
| Oświadczenie o rynkowości transakcji składane jest odrębnie poza dokumentacją cen transferowych, w informacji TPR. | Integracja dokumentacji lokalnej z oświadczeniem o rynkowości transakcji. | Uproszczenie struktury raportowania i zwiększenie spójności informacji. |
| Najmniejsze podmioty zobowiązane są do wykazywania w TPR określonych wskaźników finansowych. | Likwidacja obowiązku raportowania ww. wskaźników przez najmniejsze firmy. | Ograniczenie nadmiernych obciążeń administracyjnych małych podmiotów. |
| Niejasne zasady stosowania korekt kompensacyjnych pomiędzy podmiotami krajowymi. | Doprecyzowanie przepisów dotyczących korekt kompensacyjnych krajowych. | Usunięcie wątpliwości interpretacyjnych i zwiększenie pewności prawa. |
Uproszczenie i ujednolicenie zasad raportowania cen transferowych niewątpliwie zasługuje na aprobatę. Podobnie jak w przypadku wszystkich innych zmian przepisów – kluczowa jest redakcja tych zmian.
Szczególne zainteresowanie budzi sposób wdrożenia koncepcji składania oświadczenia o rynkowości transakcji w dokumentacji cen transferowych. Czy deklaracja rynkowości warunków transakcji stanie się kolejnym z elementów, jakie muszą znaleźć się w dokumentacji cen transferowych, czy też przy okazji zmieni się podejście do samej dokumentacji lub jej części, która będzie musiała zostać podpisania przez osoby uprawnione do złożenia takiego oświadczenia? To drugie rozwiązanie mogłoby okazać się wątpliwym ułatwieniem dla podatników.
Zachęcamy zatem do śledzenia planowanych zmian pod kątem ich ostatecznego kształtu oraz dostosowania bieżących procedur w organizacjach do znowelizowanych przepisów.
Stan faktyczny
Sprawa dotyczyła spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT), która planowała obniżyć kapitał zakładowy poprzez zmniejszenie wartości nominalnej udziałów, wypłacając wspólnikom wynagrodzenie ze wcześniej wpłaconych wkładów. Dyrektor KIS uznał takie świadczenie za ukryte zyski podlegające opodatkowaniu ryczałtem, powołując się na otwarty katalog w art. 28m ust. 3 ustawy o CIT. WSA w Gliwicach uchylił tę interpretację, uznając, że definicja ukrytych zysków wymaga, aby wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów było wypłacone z zysku, a nie ze środków pochodzących z kapitałów spółki. Sąd podkreślił, że ustawowy przykład w art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT zawiera warunek „wypłacone z zysku”, który stanowi jasny wyznacznik wykładni i nie może być ignorowany.
Uzasadnienie NSA
Naczelny Sąd Administracyjny, oddalając skargę kasacyjną organu, w ustnym uzasadnieniu przyznał rację zarówno podatnikowi jak i sądowi I instancji. Zaznaczył, że brak precyzji ze strony ustawodawcy ws. ukrytych zysków w estońskim CIT powoduje, że przepisy mogą być interpretowane w różny sposób. Nie uprawnia to jednak organów, jak stwierdził dalej, do wykładni contra legem. Co prawda, w wyliczeniu zawartym w art. 28m ust. 3 ustawy o CIT jest mowa o przypadku wypłaty wynagrodzenia z tytułu zmniejszenia wartości udziału, ale ten sam przepis mówi o wypłacie wynagrodzenia z zysku.
Warto podkreślić, że jest to kolejny już wyrok NSA dotyczący definicji ukrytych zysków. Poprzedni z dnia 9 grudnia 2025 r. (sygn. Akt II FSK 330/23) również korzystny dla podatników o odnosił się do wynagrodzenia z tytułu najmu nieruchomości pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Rekomendacje dla klientów
Brak precyzji ze strony ustawodawcy, jak również często niezrozumiały sposób interpretacji przepisów przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (jak w analizowanym przypadku), stanowi spore wyzwanie dla podatników ze względu na możliwe pole do nadużyć ze strony organów podatkowych. W celu zniwelowania tego ryzyka rekomendujemy Państwu:
Ścisłe monitorowanie transakcji – każda wypłata na rzecz wspólników powinna być jednoznacznie powiązana ze środkami kapitałowymi, a nie z wypracowanym zyskiem. Kluczowe znaczenie mają uchwały wspólników, zapisy księgowe oraz spójność dokumentacji.
Analizę skutków planowanych restrukturyzacji kapitałowych przed ich wdrożeniem – czynności takie jak obniżenie kapitału zakładowego w okresie opodatkowania estońskim CIT powinny być każdorazowo oceniane pod kątem potencjalnego ryzyka zakwalifikowania wypłat jako ukrytych zysków.
Rozważenie zabezpieczenia w postaci interpretacji indywidualnej – w przypadku bardziej złożonych struktur kapitałowych lub istotnych wpłat, warto rozważyć wystąpienie o wydanie interpretacji indywidualnej, z uwzględnieniem aktualnej linii orzeczniczej NSA.
Podsumowanie
Wyrok NSA z 16 stycznia 2026 r. (sygn. akt II FSK 555/23) ma istotne znaczenie dla podatników stosujących CIT estoński. NSA wyraźnie podkreślił prymat wykładni literalnej oraz granice wykładni rozszerzającej, wskazując, że otwarty charakter katalogu ukrytych zysków nie uprawnia organów podatkowych do pomijania wprost wskazanego przez ustawodawcę warunku „wypłaty z zysku”.
Orzeczenie to jest kolejnym krokiem w stronę ograniczania ze strony sądów administracyjnych, nadmiernie szerokiego podejścia organów podatkowych do pojęcia ukrytych zysków, wzmacniając tym samym bezpieczeństwo podatkowe podatników korzystających z estońskiego CIT.
