Ministerstwo Finansów opublikowało projekt zmian ustawy o CIT, które mają wejść w życie od 1 stycznia 2023 roku. Najważniejsze zmiany dotyczą:
- Kosztów finansowania dłużnego w zakresie transakcji kapitałowych
Projekt liberalizuje zasadę przewidującą, iż koszty finansowania dłużnego uzyskane od podmiotu powiązanego w części, w jakiej zostaną przeznaczone bezpośrednio lub pośrednio na transakcje kapitałowe (w tym nabycie lub objęcie udziałów), nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.
Zgodnie z nowelizacją koszty finansowania dłużnego pozyskane od podmiotów powiązanym będą stanowić koszt podatkowy, gdy:
- zostaną przeznaczone na nabycie lub objęcie udziałów/akcji lub ogółu praw i obowiązków w podmiotach niepowiązanych z podatnikiem,
- zostaną udzielone przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, mające siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
- Modyfikacji zasad opodatkowania tzw. podatkiem minimalnym
W pierwszej kolejności przepisy o podatku minimalnym zostaną odroczone do 1 stycznia 2023 roku.
Ponadto, zasady opodatkowania podatkiem minimalnym zostaną zmodyfikowane poprzez:
- podwyższenie wskaźnika rentowności dla podatników skutkującego objęciem tych mechanizmem z 1% do 2%,
- wprowadzenie alternatywnej metody ustalania podstawy opodatkowania zgodnie z decyzją podatnika odnoszącej się wyłącznie do wartości 4% przychodów podatnika,
- wprowadzeniu wyłączenia z podatku minimalnego dla:
- tzw. małych podatników, których roczne przychodu nie przekraczają 2 mln EUR;
- podatników, których rentowność w 1 z 3 ostatnich lat podatkowych była powyżej wskaźnika 2%;
- podatników, których większość przychodów zostało osiągniętych w związku ze świadczeniem usług ochrony zdrowia;
- podatników w stanie likwidacji lub upadłości.
3. Zmian dotyczących statusu polskiej spółki holdingowej
Projekt ustawy przewiduje również liberalizację zasad uzyskania statusu polskiej spółki holdingowej obejmującą:
- uprawnienie do skorzystania ze zwolnień z podatku od dywidendy na podstawie art. 20 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4 ustawy CIT przez spółki holdingowe,
- uprawnienie do posiadania udziałów / akcji / ogółu praw i obowiązków w innych podmiotach przez spółki zależne (w praktyce skutkować to będzie rozszerzeniem tych przepisów na struktury wielopoziomowe),
- zastąpienie zwolnienia z podatku od 95% dywidendy uzyskanej przez spółkę holdingową od spółek zależnych 100% zwolnieniem z opodatkowania tych dywidend,
- możliwość korzystania ze zwolnienia dla działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej dla spółek zależnych.
- Modyfikacji przepisów o estońskim CIT
Nowelizacja ustawy o CIT obejmie również następujące kwestii dotyczące estońskiego CIT:
- uznanie 50% wydatków oraz odpisów amortyzacyjnych z tytułu użytkowania samochodów osobowych dla celów mieszanych za „wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą” stanowiące podstawę opodatkowania w estońskim CIT,
- zmianę terminu zapłaty podatku od dochodu z tytułu podzielonego zysku, dochodu z tytułu zysku na pokrycie strat, zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy z 20. dnia siódmego miesiąca roku podatkowego na termin do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku wypłaty zysku.
- Likwidacji przepisów o tzw. ukrytej dywidendzie
Przepisy o tzw. ukrytej dywidendzie zostaną uchylone.
- Publikacji indywidualnych danych podatników
Dane największych podatników (u których wartość rocznego przychodu przekracza 50 mln EUR) będą publikowane zamiast co kwartał to raz do roku w terminie do 30 września.