pl

Tag: akcyza

Auto z UE w firmie, ale bez akcyzy – klucz tkwi w umowie

Posted on by gww_admin

Najem samochodów w UE. Akcyza – jak rozumieć przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel ?

24 lutego 2026r. zapadł wyrok NSA sygn. I FSK 466/24, zgodnie z którym analizowany stosunek prawny obejmujący:

1)           zawarcie umowy najmu długoterminowego, w ramach którego podmiot krajowy (spółka) wynajmuje od kontrahenta mającego siedzibę na terytorium Niemiec samochody osobowe,

2)           samochody są zarejestrowane i dopuszczone do ruchu w Niemczech, nie zaś na terytorium Polski,

3)           spółka jako najemca nie jest właścicielem omawianych samochodów osobowych, ponadto spółka nie dokonała rejestracji omawianych pojazdów na terytorium Polski,

4)           samochody zostały odebrane z terytorium Niemiec, a następnie przemieszczone przez najemcę na terytorium Polski,

5)           po zakończeniu okresu obowiązywania umów najmu samochody osobowe zostaną zwrócone z powrotem na terytorium Niemiec ich właścicielowi (wynajmującemu).;

nie mieści się w dyspozycji art. 101 ust. 2 pkt 1 Ustawy o podatku akcyzowym, zgodnie z którym obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym powstaje z dniem przemieszczenia samochodu osobowego z terytorium państwa członkowskiego na terytorium kraju – jeżeli nabycie prawa rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel nastąpiło przed przemieszczeniem samochodu na terytorium kraju.

Kluczowa była tu odpowiedź na pytanie, jak należy rozumieć przewidziane w art. 101 ust. 2 pkt 1 Ustawy o podatku akcyzowym „nabycie prawa do rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel” oraz czy dochodzi do niego przy najmie samochodów osobowych?

Zdaniem sądu – za nabycie prawa rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel, można uznać tylko takie formy przeniesienia władztwa ekonomicznego nad tym samochodem, które można uznać za przeniesienie posiadania samoistnego towaru, tzn. gdy posiadacz samoistny „wykonuje uprawnienia” składające się na treść prawa własności, czyli korzysta z rzeczy z wyłączeniem innych osób, pobiera pożytki i dochody, a także uważa się za uprawnionego do rozporządzania tą rzeczą. Przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, wspierając się rozumieniem art. 7 ust. 1 Ustawy VAT, obejmuje przeniesienie własności towaru w sensie prawnym (cywilistycznym) oraz przeniesienie władztwa ekonomicznego nad tym towarem, dokonane przez dostawcę, który władał nim jako posiadacz samoistny (jak właściciel), i w następstwie którego nabywca może tym towarem rozporządzać jak właściciel, tzn. korzystać z niego z wyłączeniem innych osób, pobierać pożytki i inne dochody, mieć możność przetwarzania go, zużycia, a nawet zniszczenia, a także dokonywać w stosunku do niego czynności prawnych.

W konsekwencji zawarte w art. 101 ust. 2 pkt 1 Ustawy o podatku akcyzowym sformułowanie „nabycie prawa do rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel” nie obejmuje stosunku najmu opisanego w niniejszej sprawie.

Skoro w przypadku najmu samochodów osobowych nie dochodzi do nabycia prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, to jak słusznie zauważył NSA nie powstaje obowiązek w podatku akcyzowym.

Zwrot akcyzy od auta po zmianach od 1.04.2025 r.

Posted on by gww_admin

Zwrot akcyzy od auta po zmianach od 1.04.2025 r. – jest jeden detal, który potrafi „wyzerować” prawo do zwrotu.

Dyrektor KIS w interpretacji z 11.08.2025 r. (0111-KDIB3-3.4013.166.2025.1.AM) potwierdził, że mimo korzystnych zmian w ustawie, nie każdy wywóz samochodu oznacza automatycznie możliwość odzyskania akcyzy. Sprawa dotyczyła podatnika, który sprowadzał auta z UE (akcyza zapłacona w Polsce), rejestrował je w PL, a przy sprzedaży za granicę wyrejestrowywał i robił rejestrację czasową „na wywóz” – po czym składał wniosek o zwrot.

Organ odmówił. Kluczowe okazało się to, że pojazdy miały w historii choćby jedną stałą rejestrację w Polsce. W ocenie KIS taka rejestracja oznacza „konsumpcję” w kraju, a to wyklucza zwrot akcyzy. Późniejsza rejestracja czasowa wyłącznie na wywóz nie zmienia tej kwalifikacji.

Co wprowadziły przepisy od 1.04.2025 r.? Nowy art. 107 ust. 1a pkt 1 ustawy akcyzowej dopuszcza zwrot dla aut zarejestrowanych czasowo wyłącznie w celu wywozu – ale nie obejmuje pojazdów, które były wcześniej zarejestrowane na stałe w Polsce.

Wniosek praktyczny jest prosty: przy planowaniu sprzedaży zagranicznej liczy się przede wszystkim historia rejestracji pojazdu, a nie tylko jego status „na moment wywozu”. Jeśli auto było kiedykolwiek zarejestrowane na stałe w PL, droga do zwrotu akcyzy może być zamknięta.

Stawka zerowa także przy WNT wyrobów energetycznych – korzystny wyrok sądu

Posted on by gww_admin

Stawka zerowa także przy WNT wyrobów energetycznych w niewielkich opakowaniach jednostkowych.

WSA w Warszawie w dniu 16.01.2026 r., wydał wyrok (sygn. III SA/Wa 1697/25) w, którym nie zgodził się ze stanowiskiem organu i przyznał rację podatnikowi, że także nabywając wewnątrzwspólnotowo wyroby energetyczne wymienione w załączniku nr 2 do ustawy może korzystać ze stawki 0 zł.

Mowa oczywiście o preferencyjnej stawce wskazanej w art. 89 ust. 2 pkt 7 ustawy o podatku akcyzowym.

Pozwala on na stosowanie stawki 0 zł dla wyrobów energetycznych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy (ale innych niż określone w art. 89 ust. 1 pkt 1-13 ustawy akcyzowej), jeżeli:

  • są przeznaczone do celów innych niż opałowe, jako dodatki lub domieszki do paliw opałowych, do napędu silników spalinowych albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych;
  • są one przeznaczone do sprzedaży detalicznej oraz
  • znajdują się w opakowaniach jednostkowych do 5 litrów lub 5 kg.

Sąd jednoznacznie odrzucił stanowisko organu, zgodnie z którym preferencja ta miałaby dotyczyć wyłącznie obrotu krajowego lub wyłącznie osób fizycznych (jak w art. 89 ust. 2 pkt 8 ustawy akcyzowej).

W ocenie sądu na takie rozstrzygniecie decydujący wpływ miały następujące argumenty:

  • Przepis art. 89 ust. 2 pkt 7 ustawy akcyzowej jest jasny: wskazuje warunki przedmiotowe, a nie podmiotowe. Skoro ustawodawca nie ograniczył go do określonego rodzaju nabycia, nie można takiego ograniczenia „dopisywać”;
  • Ograniczenie preferencji tylko do obrotu krajowego prowadziłoby do naruszenia art. 110 TFUE, ponieważ identyczne produkty byłyby opodatkowane inaczej w zależności od tego, czy zostały kupione w Polsce, czy w innym państwie UE.

Wyrok nie jest prawomocny, dotyczył skargi na interpretację przepisów prawa podatkowego wydana przez DKIS z dnia 5 maja 2025 r. nr 0111-KDIB3-3.4013.39.2025.1.AW.

Powyższym wyrokiem powinni zainteresować się Ci przedsiębiorcy, którzy nabywają w ramach WNT wyroby energetyczne w analogicznych warunkach i chcieliby skorzystać ze stawki preferencyjnej dla takich wyrobów oraz Ci przedsiębiorcy, którzy są trakcie sporów podatkowych z organami dla których prezentowany wyrok może stanowić istotny argument w sporze.

Interpretacja KIS: odbiór faktury w KSeF a zwolnienie z akcyzy dla dostaw do FNW

Posted on by gww_admin

Odbiór faktury ustrukturyzowanej w systemie KSEF przez finalnego nabywcę węglowego (FNW) także spełnia warunki zwolnienia od akcyzy dla dostaw wyrobów węglowych dokonywanych na rzecz finalnych nabywców węglowych.

Dyrektor KIS w dniu 20 listopada 2025 r., nr 0111-KDIB3-3.4013.259.2025.2.AM wydał interpretację zgodnie z, którą pośredniczący podmiot węglowy (PPW) dokonujący sprzedaży wyrobów węglowych na rzecz FNW, którzy działają w charakterze podatników VAT będących przedsiębiorcami zobowiązanymi do odbioru faktur ustrukturyzowanych w systemie KSEF – w sytuacji gdy taki pośredniczący podmiot udokumentuje sprzedaż fakturą ustrukturyzowaną będzie spełniał warunki dla zastosowania zwolnienia od akcyzy o jakich mowa w art. 31a ust. 3 pkt 1 lit. b tiret drugie ustawy o podatku akcyzowym, w trybie przewidzianym w art. 31a ust. 3i tej ustawy.

Warunki te to sporządzenie i przesłaniu do systemu EMCS2PL projektu e-DD przez pośredniczący podmiot węglowy na podstawie faktury dokumentującej taką sprzedaż oraz złożenie oświadczenia przez FNW o zużyciu wyrobów węglowych do celów uprawniających do zwolnienia. Ostatni z warunków będzie uznawany za spełniony także – gdy w przypadku stosowania ułatwienia z art. 31a ust. 3i ustawy akcyzowej – nastąpi odbiór faktury dokumentującej sprzedaż wyrobów węglowych, który będzie równoznaczny ze złożeniem oświadczenia przez finalnego nabywcę węglowego.

Stosowanie tego ułatwienia będzie jednak wymagało przez podmiot pośredniczący udowodnienia faktu odbioru takiej faktury. Stąd w obliczu nadchodzącego do 01 lutego 2026 r. pytanie wnioskodawcy, który będzie dokumentował taką sprzedaż fakturą ustrukturyzowaną.

W świetle przepisów VAT mających zastosowanie po 01 lutego faktura ustrukturyzowana jest uznana za otrzymaną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur w dniu przydzielenia w tym systemie numeru identyfikującego tę fakturę.

Dyrektor KIS przychylił się zatem do stanowiska zgodnie, z którym taki sposób potwierdzenia odbioru faktury przez FNW (obowiązanego do odbioru faktur w systemie KSEF) będzie spełniał ten warunek do zastosowania zwolnienia dla wyrobów węglowych.

Aromaty z alkoholem. TSUE: liczy się przeznaczenie, nie faktyczne użycie

Posted on by kancelaria

Akcyzowe Środy

Sąd Unii Europejskiej (sprawa T-614/24, AROCO, 22 października 2025 r.) doprecyzował stosowanie art. 27 ust. 1 lit. e Dyrektywy 92/83/EWG.

Trybunał uznał, że zwolnienie z akcyzy dla substancji smakowo-aromatycznych zawierających alkohol nie może być uzależnione od udowodnienia ich faktycznego użycia w napojach o zawartości alkoholu ≤1,2%.

Wystarczy, że produkty są przeznaczone do produkcji żywności lub napojów bezalkoholowych – już sam zamiar wykorzystania w tym celu jest wystarczający.

To rozstrzygnięcie zmniejsza obciążenia dowodowe dla producentów i dystrybutorów aromatów oraz ogranicza ryzyko sporów z administracją celną

 

Olej smarowy „wraca” do innego składu? – bez zawieszenia akcyzy

Posted on by kancelaria

#akcyzoweśrody

Dyrektor KIS (18 września 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.184.2025.2.MAZ) wyjaśnił, że zwrot wyrobów akcyzowych możliwy jest tylko do tego samego składu podatkowego, z którego zostały pierwotnie wydane.

Przemieszczenie olejów smarowych od podmiotu zużywającego do innego składu nie jest „zwrotem” w rozumieniu ustawy i nie może być objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy – nawet gdy oleje są przeterminowane lub niezużyte.

Przedsiębiorcy powinni zweryfikować sieć składów i ścieżki logistyczne, by uniknąć naruszeń w zakresie dokumentacji e-DD.

 

WYROK NSA: Serwis silników lotniczych – paliwo ze zwolnieniem dla usług MRO

Posted on by kancelaria

NSA (20 marca 2025 r., I FSK 1742/21) potwierdził, że paliwo zużywane podczas testów, konserwacji i napraw silników lotniczych korzysta ze zwolnienia z art. 32 ust. 1 pkt 1 w zw. z ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym, jeśli czynność ma charakter komercyjny i jest wykonywana dla podmiotu trzeciego.

To korzystna wiadomość dla sektora MRO (Maintenance, Repair & Overhaul) – paliwo użyte w trakcie testów, zleconych przez klienta i fakturowanych, mieści się w zakresie zwolnienia. Warto przeanalizować umowy serwisowe i sposób dokumentowania zużycia paliwa pod kątem spełnienia warunków komercyjności.

Można to zrobić z ekspertką ds. akcyzy, dor. pod. Dominiką Kamińską 

Ważny wyrok NSA w sprawie miękkich hybryd (mild hybrid)

Posted on by kancelaria

NSA uznał, że mHEV to pełnoprawne hybrydy dla celów akcyzy. To może oznaczać realne oszczędności – nawet 50% mniej akcyzy, a w wielu przypadkach zwrot nadpłaconego podatku.

  • stawka 1,55% zamiast 3,1% (silnik do 2000 cm³)
  • stawka 9,3% zamiast 18,6% (powyżej 2000 cm³)
  • szansa na odzyskanie nadpłaconej akcyzy z poprzednich lat szansa na szybsze zakończenie już trwających sporów o to, czy mild hybrid „jest hybrydą”.

NSA stwierdził jasno: ustawa nie wymaga, aby auto mogło jechać wyłącznie na silniku elektrycznym. Wystarczy, że ma dwa źródła napędu.

Jeśli importujesz auta, prowadzisz komis lub sprowadzasz samochód prywatnie – ta decyzja może mieć dla Ciebie finansowe znaczenie.

Pełna analiza i skutki wyroku w naszym alercie.

Miekkie-hybrydy-z-obnizona-stawka-akcyzy-112025

Rekuperacja energii bez nowego obowiązku akcyzowego

Posted on by kancelaria

Zgodnie z aktualną linią orzeczniczą oraz wykładnią art. 11 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym, energia elektryczna odzyskiwana w procesie rekuperacji nie stanowi nowego wolumenu energii podlegającego opodatkowaniu.

Akcyza powstaje jedynie w momencie wydania energii elektrycznej przez operatora systemu dystrybucyjnego, a więc przy faktycznym rozliczeniu jej ilości i wartości. Energia oddana do sieci (zrekuperowana) jest w istocie tą samą energią, która wcześniej została pobrana – nie dochodzi więc do nowego wytworzenia w rozumieniu ustawy.
To podejście potwierdza korzystne stanowisko dla przedsiębiorstw kolejowych i operatorów systemów trakcyjnych, którzy odzyskują energię z hamowania pojazdów.
Jeśli Twoja spółka rozlicza energię elektryczną w oparciu o proces rekuperacji – warto zweryfikować sposób kalkulacji akcyzy oraz dokumentację z OSD.

Potrzebujesz doradztwa? Skontaktuj się z naszymi ekspertami Sebastianem Gumielą i Dominiką Kamińską.

Ważny wyrok NSA dla branży energetycznej

Posted on by gww_admin

Naczelny Sąd Administracyjny w poszerzonym składzie uchylił wyrok WSA w Warszawie z 19 listopada 2020 r., sygn. akt V SA/Wa 531/20 oraz poprzedzającą go interpretację indywidualną.

Całe tło zagadnienia, a nawet czym są świadectwa pochodzenia energii elektrycznej i dlaczego metodologia liczenia zwolnienia z akcyzy jest tak ważna dla podmiotów gospodarczych uprawnionych do skorzystania z przedmiotowej preferencji, przypominaliśmy ostatnio w artykule na blogu Lexplorers dostępnym tutaj.

Kluczowa teza orzeczenia
„Zwolnienie z akcyzy, o którym mowa w art. 30 ust. 1 i 2 ustawy o podatku akcyzowym, obejmuje energię elektryczną wytworzoną z odnawialnych źródeł energii według stawki akcyzy obowiązującej w chwili jej wytworzenia i wydania, a nie według stawki obowiązującej w momencie skorzystania ze zwolnienia po umorzeniu świadectw pochodzenia”.

Motywy rozstrzygnięcia NSA
• Zwolnienie podatkowe wiąże się z faktem wytworzenia energii i umorzeniem świadectwa, ale właściwa jest stawka akcyzy z momentu powstania obowiązku podatkowego (tj. w chwili wytworzenia i sprzedaży/zużycia energii).
• Skorzystanie ze zwolnienia możliwe jest dopiero po umorzeniu świadectwa, jednak obejmuje ono energię już wcześniej opodatkowaną – według stawki z momentu jej wytworzenia.

Kluczowa teza orzeczenia
„Zwolnienie z akcyzy, o którym mowa w art. 30 ust. 1 i 2 ustawy o podatku akcyzowym, obejmuje energię elektryczną wytworzoną z odnawialnych źródeł energii według stawki akcyzy obowiązującej w chwili jej wytworzenia i wydania, a nie według stawki obowiązującej
w momencie skorzystania ze zwolnienia po umorzeniu świadectw pochodzenia”.
• Art. 30 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym określa przedmiot i zasady zwolnienia (kwalifikacja według daty wytworzenia i wprowadzenia energii do sieci).
• Art. 30 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym dotyczy jedynie techniki rozliczenia zwolnienia (moment obniżenia podatku), co nie ma wpływu na stawkę akcyzy.
• Zwolnienie ma charakter ilościowy, a nie kwotowy – o stawce zwolnienia decyduje moment wytworzenia i wydania energii, a nie moment skorzystania z prawa.
• Przyjęcie odmiennego stanowiska oznaczałoby uzależnienie zakresu zwolnienia od szybkości działania organów, co naruszałoby zasady równości i pewności prawa.

Znaczenie wyroku
Orzeczenie powinno zakończyć wieloletni spór z organami podatkowymi. Otwiera ono też drogę do odzyskania nadpłat akcyzy dla podatników, którzy rozliczali zwolnienie według stawki obowiązującej w dacie umorzenia świadectw. Co ważne, wyrok kształtuje jednolitą linię orzeczniczą w zakresie stosowania zwolnień akcyzowych dla energii elektrycznej z OZE.

Pobierz alert: https://newsletter.gww.pl/alert/alert_22.09.2025_interpretacja_swiadectwa_pochodzenia.pdf